▷ Diferencia entre domicilio fiscal y social

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La obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Alemania se determina en función de la situación de residencia a efectos fiscales y de la fuente de ingresos de la persona. El impuesto sobre la renta se recauda con tipos progresivos sobre la renta imponible de una persona física durante el año natural. Se calcula restando las deducciones permitidas del total de la renta imponible.

Alemania aplica un régimen estricto de leyes de inmigración para los ciudadanos de fuera de la Unión Europea (UE), del Espacio Económico Europeo (EEE) y de Suiza. A pesar de todos los privilegios de la inmigración, tienen que cumplir los requisitos de la legislación laboral, especialmente el nuevo salario mínimo legal.

Por lo general, los ingresos laborales se consideran retribución de origen alemán cuando la persona presta los servicios estando físicamente presente en Alemania. Además, se aplican normas específicas para el salario recibido como miembro del consejo de administración, director general u otro representante autorizado (Prokurist) de una empresa alemana. Las disposiciones de los tratados de doble imposición pueden impedir que Alemania grave los ingresos laborales si se cumplen determinadas condiciones.

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Una sociedad es residente fiscal en Alemania si su lugar de constitución o su lugar principal de gestión está en Alemania. Una empresa que no cumpla ninguno de estos criterios se considerará no residente con obligaciones fiscales limitadas a sus ingresos de origen alemán. Entre ellos se encuentran las actividades empresariales activas a través de un establecimiento permanente o el alquiler de bienes y equipos (leasing), así como los ingresos específicos de las inversiones y los cánones. Los ingresos de las tres primeras categorías se gravan generalmente mediante una evaluación de los ingresos netos reales. Los de las dos últimas suelen tributar en origen mediante una retención sobre el importe bruto a pagar. Los intereses pagados a un no residente no suelen estar sujetos a impuestos (se aplican ciertas excepciones, por ejemplo, respecto a los intereses de bonos convertibles o de participación en los beneficios).

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A continuación se reproducen las orientaciones sobre la legislación y las consecuencias de la misma que se publicaron originalmente en el International Tax Handbook, que se retiró en octubre de 2008. Esta guía sigue siendo relevante si se considera la prueba de dirección y control central en la medida en que describe el desarrollo de las normas del Reino Unido y resume la jurisprudencia pertinente.

Nunca ha habido una definición legal de lo que hace que una empresa sea residente a efectos generales de las leyes fiscales. Sin embargo, desde hace mucho tiempo se reconoce que la residencia de una empresa se determina en función del lugar donde se encuentra su dirección y control central. Esto sigue siendo así, aunque desde 1988 una sociedad constituida en el Reino Unido se considera, con algunas excepciones, residente en el Reino Unido a efectos de las Taxes Acts. Esta norma anula, pero no elimina, la prueba de la dirección y el control centrales.

Para nosotros, la palabra empresa significa normalmente una sociedad constituida conforme a la Ley de Sociedades y ahora tenemos un gran número de entidades verdaderamente corporativas. La Ley de Sociedades de 1862, precursora de la actual Ley de Sociedades, no fue del todo una innovación. Consolidó importantes desarrollos que habían tenido lugar después de la introducción de nuestra Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. El verdadero padre de la empresa moderna fue Gladstone, quien, como presidente de la Junta de Comercio, introdujo la Ley de Sociedades Anónimas de 1844. Dicha ley establecía una clara distinción entre las sociedades colectivas y las empresas y preveía la constitución (la concesión de la identidad corporativa) mediante el registro. La responsabilidad limitada no se concedió, pero pronto se introdujo en la Ley de Responsabilidad Limitada de 1855.

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Si usted es una empresa de desarrollo de la propiedad en el extranjero que se ocupa de o el desarrollo de la tierra del Reino Unido, utilice el registro como una guía de la empresa en el extranjero para registrarse en el Impuesto de Sociedades. Esto también le dirá qué hacer si no tiene una base en el Reino Unido.

Necesitará el nombre de usuario y la contraseña de Government Gateway que utilizó en el registro anterior para el Impuesto de Sociedades. Si se ha registrado recientemente en los servicios en línea, puede tardar de 2 a 8 semanas en recibir sus códigos. Llegarán al domicilio social en el extranjero.

Cuando reciba su UTR podrá registrarse en los servicios online de HMRC para poder presentar la declaración del Impuesto de Sociedades y pagar los impuestos adeudados. No puede registrarse en los servicios online de HMRC y presentar su declaración antes de recibir su UTR.

Si usted es un arrendador de empresa no residente y ha estado previamente exento de notificar la imputabilidad al Impuesto de Sociedades porque su deuda tributaria estaba totalmente compensada por el impuesto deducido en virtud del régimen de arrendadores no residentes, la exención dejará de aplicarse si realiza una enajenación en un período contable que finalice el 6 de abril de 2020 o después.